Информация о статье

Авторы:
Касаткина Г.М., старший преподаватель, кафедра бухгалтерского учета и налогообложения, SPIN-код: 2756-2285, AuthorID РИНЦ: 855649, Байкальский государственный университет, г. Иркутск, Российская Федерация, galina0993@yandex.ru

В рубрике:
ФИНАНСОВАЯ, НАЛОГОВАЯ И ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИКА

Год: 2023 Том: 14 Номер журнала: 2

Страницы: 451-461

Тип статьи: Научная статья

УДК: 331.5

DOI: 10.17150/2411-6262.2023.14(2).451-461

Аннотация:
В статье исследовано экономическое содержание налоговых льгот, их классификация и применение. По налогу на имущество физических лиц, как и по другим налогам, установлены льготы. Налоговые льготы включают как полное освобождение от уплаты налога, так и частичное. Определение понятия «налоговая льгота» приведено в ст. 56 Налогового кодекса Российской Федерации. В определении указано, что льгота предоставляет отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов определенные преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками. К налоговым льготам согласно Кодекса отнесены изъятия. Изъятия позволяют уменьшить налоговую базу и сумму налога всем налогоплательщикам. Они не являются преимуществом для отдельных категорий налогоплательщиков. В этом случае нельзя уменьшение налоговой базы для исчисления налога на имущество физических лиц на кадастровую стоимость установленного количества квадратных метров объектов налогообложения относить к налоговым льготам. Оценить эффективность налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц практически невозможно. Данные налоговые льготы имеют социальное значение и не направлены на увеличение производства или инвестиций. Предоставление льгот ведет к расходам бюджета. В статье проанализированы расходы бюджета на предоставление льгот по налогу на имущество физических лиц в Иркутской области. Отмечено, что сумма льготы зависит от кадастровой стоимости объекта, что не совсем справедливо. В российском налоговом законодательстве установлено большое количество льгот различных видов. Контроль за правильностью применения льгот приводит к дополнительным расходам как государства, так и налогоплательщиков. В бюджетном законодательстве налоговые льготы рассматриваются как расходы бюджета. В связи с этим наиболее справедливо льготы предоставлять как субсидии отдельным категориям налогоплательщиков и утверждать как расходы бюджета.

Ключевые слова: налог, имущество, налогоплательщики, кадастровая стоимость, налоговая льгота, налоговый вычет, налоговая база, доходы бюджета, расходы бюджета

Скачать полный текст статьи

Список цитируемой литературы:

• Барулин С.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики / С.В. Барулин, А.В. Макрушин, А.В. Ефимов. - EDN VUFBBB // Финансы. - 2002. - № 2. - С. 39-42.
• Горский И.В. Сколько функций у налога / И.В. Горский // Налоговый вестник. - 2002. - № 3.
• Кучеров И.И. Теория налогов и сборов: правовые аспекты / И.И. Кучеров. - Москва : ЮрИнфор, 2009. - 472 с.
• Налоги и налоговое право : учеб. пособие / под ред. А.В. Брызгалина. - Москва : Аналитика-Пресс, 1998. -608 с.
• Основы налогового права : учеб.-метод. пособие / под ред. С.Г. Пепеляева. - Москва : Инвест Фонд, 1995. -496 с.
• Налоговое право России. Особенная часть : учебник / отв. ред. Н.А. Шевелева. - Москва : Юристъ, 2004. - 670 с.
• Кучеров И.И. Налоговое право России : курс лекций / И.И. Кучеров. - Москва : ЮрИнфоР, 2001. - 358 c.
• Комарова Г.П. Налоговые новации и их влияние на обязанности налогоплательщиков / Г.П. Комарова, О.В. Змановская, Г.М. Касаткина. - DOI 10.17150/2411-6262.2021.12(2).7. - EDN MPFBDK // Baikal Research Journal. - 2021. - Т. 12, № 2. - C. 7.
• Мичурина Ю.П. Особенности правового регулирования налоговых расходов в Российской Федерации / Ю.П. Мичурина. - DOI 10.18572/1813-1220-2022-2-38-40. - EDN BJEBBX // Финансовое право. - 2022. - № 2. - С. 38-40.
• Налоги и налогообложение : учебник и практикум / отв. ред. Г.П. Поляк, Е.Е. Смирнова. - 4-е изд., перераб. и доп. - Москва : Юрайт, 2023. - 380 c.
• Комарова Г.П. Новации налога на имущество физических лиц / Г.П. Комарова, Н.В. Грохотова. - DOI 10.17150/2411-6262.2016.7(3).6. - EDN WKESEB // Baikal Research Journal. - 2016. - Т. 7, № 3. - C. 6.
• Пансков В.Г. Налоговые льготы: целесообразность и эффективность / В.Г. Пансков. - EDN PDGCKX // Финансы. - 2012. - № 10. - С. 34-36.