Название статьи:
Направления повышения эффективности налоговых проверок в новых условиях обеспечения экономической безопасности России
Авторы: Деревцова И.В., кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры мировой экономики и экономической безопасности, Институт мировой экономики и международных отношений, https://orcid.org/0000-0002-8175-0721, SPIN-код: 5019-2563, AuthorID РИНЦ: 310461, Байкальский государственный университет, г. Иркутск, Российская Федерация,
derevczovai@mail.ru,
Светник А.В., студент, Институт мировой экономики и международных отношений, https://orcid.org/0009-0007-3940-516X, SPIN-код: 4913-1250, AuthorID РИНЦ: 1186523, Байкальский государственный университет, г. Иркутск, Российская Федерация,
svetnikanastasia@gmail.com Для цитирования:
Деревцова И.В. Направления повышения эффективности налоговых проверок в новых условиях обеспечения экономической безопасности России / И.В. Деревцова, А.В. Светник. — DOI 10.17150/2411-6262.2025.16(1).172-185. — EDN TJMFPY // Baikal Research Journal. — 2025. — Т. 16, № 1. — С. 172–185.
В рубрике:
5.2.4. ФИНАНСЫ
Год: 2025 Том: 16 Номер журнала: 1
Страницы: 172-185
Тип статьи: Научная статья
УДК: 336.22
DOI: 10.17150/2411-6262.2025.16(1).172-185
Аннотация:
В условиях динамичного изменения экономической среды и налогового законодательства, эффективность налоговых проверок в Российской Федерации за период 2019-2023 гг. приобрела особую значимость для обеспечения соотношения фискальных интересов государства и прав налогоплательщиков. Цель данной статьи - рассмотреть налоговые проверки как явление в экономической сфере и разработать рекомендации по повышению их эффективности. Исследование базируется на анализе статистических данных Федеральной налоговой службы.
Проведенный анализ показал, что общее количество проведенных камеральных налоговых проверок (далее - КНП) и выездных налоговых проверок (далее - ВНП) снижается с каждым годом. Это подтверждает общую тенденцию к оптимизации налогового контроля и пересмотру стратегий работы налоговой службы.
Анализ числа проверок, в ходе которых были выявлены нарушения, показал растущую пропорцию выявленных правонарушений на фоне общего снижения числа КНП. На фоне общего сокращения числа проведенных камеральных проверок наблюдается заметный рост их результативности (в 2019 г. общая сумма доначислений составила 37,7 млрд р., в 2023 г. - 96,5 млрд р.). С увеличением общих доначислений наблюдается и рост суммы доначислений на одну проведенную КНП.
Отмечен рост результативности ВНП: процент завершенных ВНП, заканчивающихся доначислениями, оставался в диапазоне около 95 % в течение 2019-2022 гг., в 2023 г. этот показатель вырос до 97 %. Средняя сумма доначислений по итогам ВНП, в сравнении с общим количеством проверок, также демонстрирует устойчивый рост (в 2019 г. средняя сумма доначислений на одну проверку составила 32,8 млн р., в 2023 г. - 63,9 млн р.).
Указанное увеличение эффективности и результативности проверок является результатом повышения качества контрольно-аналитической работы налоговых органов в связи с акцентом на аналитическую составляющую при выборе объектов для проведения проверок и улучшением применения риск-ориентированного подхода. Результаты исследования подтверждают важность совершенствования налогового контроля для укрепления экономической безопасности РФ.
Ключевые слова: налоговый контроль, налоговые проверки, доходы бюджета, российская экономика, экономическая безопасность
Информация о статье: Дата поступления 25 ноября 2024 г.; дата принятия к печати 24 марта 2025 г.; дата онлайн-размещения 9 апреля 2025 г.
Список цитируемой литературы: - Занадворов B.C. Теория налогообложения / В.С. Занадворов. - EDN ZAKQDR // Экономический журнал Высшей школы экономики. - 2003. - T. 7, № 4. - С. 538-565.
- Афанасьев М.П. Методологические и теоретические основы формулировки закона А. Вагнера. Подходы к его тестированию / М.П. Афанасьев, Я.М. Афанасьев. - EDN KVTELT // Вопросы государственного и муниципального управления. - 2009. - № 3. - С. 47-70.
- Максимов С.А. Повышение роли налогов в механизме регулирования современной экономики / С.А. Максимов. - EDN PLMBWX // Terra Economicus. - 2009. - T. 7, № 4-2. - С. 59-62.
- Гашенко И.В. Теоретические основы определения критериев оптимальности в моделях налогообложения / И.В. Гашенко. - EDN PKYTQZ // Terra Economicus. - 2009. - № 3-3. - С. 28-34.
- Захарова Е.Н. Необходимость риск-ориентированного подхода в налоговом контроле / Е.Н. Захарова, C.К. Содномова. - DOI 10.17150/2500-2759.2018.28(4).650-660. - EDN BNSOEU // Известия Байкальского государственного университета. - 2018. - T. 28, № 4. - С. 650-660.
- Семенова Г.Н. Налоговое администрирование малого и среднего предпринимательства в России в условиях цифровизации / Г.Н. Семенова. - DOI 10.18384/2310-6646-2022-1-53-68. - EDN QCKLQP // Вестник Государственного университета просвещения. Серия: Экономика. - 2022. - № 1. - С. 53-68.
- Покровская Н.В. Тенденции налогового регулирования обращения цифровых валют в России / Н.В. Покровская. - DOI 10.17150/2500-2759.2023.33(4).668-676. - EDN NILGKM // Известия Байкальского государственного университета. - 2023. - T. 33, № 4. - С. 668-676.
- Светозаров А.С. Проблемы налогообложения бизнеса в России / А.С. Светозаров. - DOI 10.18384/2310-6646-2020-2-98-105. - EDN YPFVJZ // Вестник Государственного университета просвещения. Серия: Экономика. - 2020. - № 2. - С. 98-105.
- Формы и методы налогового контроля и пути их совершенствования / О.А. Левшукова, А.Д. Алексеенко, В.А. Капсузян, Т.В. Шульженко. - DOI 10.24412/2304-6139-2021-11389. - EDN ZXITGT // Вестник Академии знаний. - 2021. - № 45 (4). - С. 380-385.
- Буторов А.Н. Анализ законодательных новелл, касающихся особого порядка возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях / А.Н. Буторов. - EDN TWWDGH // Юридическая наука и практика : Вестник Нижегородской академии МВД России. - 2015. - № 2 (30). - С. 50-54
- Ларичев В.Д. Взаимодействие налоговых органов с органами внутренних дел и следственными органами при возбуждении уголовных дел по налоговым преступлениям / В.Д. Ларичев, Е.В. Милякина, А.Н. Панкратьев. - DOI 10.17803/1729-5920.2023.205.12.080-091. - EDN JMELDI // Lex Russica. - 2023. - T. 76, № 12 (205). - С. 80-91.
- Солярик М.А. Налоговый контроль: понятие, методы, функции, принципы / М.А. Солярик, М.В. Киселев. - EDN GVPBNJ // Калужский экономический вестник. - 2020. - № 2. - С. 17-19.